完善我国网络购物税收征管方法的思路

我国的网络贸易处于蓬勃发展阶段,完全按照现行税法对网络购物行为进行征税在我国显然是不现实的。一方面,我国现行税法并不完善,无法完全适用于当前的网络贸易;另一方面,强行按照现行税法规定的税率对网络贸易交易额进行征税,必然会打击到我国互联网金融产业的发展,不利于我国企业结构向现代化、国际化转变,由此提出一些对于网络税收征管办法的完善建议。

世界各国对网络交易是否征税存在分歧,而在主张对网络贸易征税的国家中亦存在是否开征新税种的分歧,国际专家们提出的新税种方案中以“比特税”方案和“托宾税”方案最为典型。然而我国现阶段开征新税种的理论和技术都不成熟,因此开征新税种并不利于我国网络贸易税收的有效现。在这种情况下,不得不考虑选择一种现有的税种。

当前,对网络贸易征收增值税是较为可行的。欧盟各国对网络贸易实行的就是增值税管理,可见对网络贸易交易额征收增值税是可行的,我们可以把欧盟各国的经验作为参考,结合我国国情,完善我国增值税税收体系。比如扩大我国增值税的税源,将互联网金融下的所有商品和劳务都列入增值税的征收范围,并将此征收范围和对象与营业税的征收对象相区别开来。也就是说,数字化产品或服务应纳入增值税的范围,而不属于转让无形资产。为了方便税务机关确定征税对象,避免太繁琐的征收程序,可以将网络贸易过程中的商品或劳务提供方所在地确定为税收征管地。

完善我国网络购物税收征管方法的思路

在涉及国际税收管辖权的部分,就不是一国采取一种原则或者管辖办法就可以解决的了,要解决国际税收管辖权之间的冲突就需要加强国际间的税收合作,需要国际间税收管辖权的协调。我国应积极参与网络贸易税收理论与政策、原则的国际协调,尊重国际税收管理,在维护国家主权和利益的前提下,谋求能为有关方面接受的税收政策。

税务机关应与工商部门、网络服务机构、第三方支付平台、银行等部门加强信息交流。在网络交易中,所有交易中货币的转移都是通过第三方支付平台完成,这就要求税务机关与商务银行要进行合作,得到确切的交易额和促进网络缴税申报至关重要。商业银行辅助税务机关征税,如实提供交易金额,有利于税务机关掌握纳税人的纳税依据。

在电子商务不断发展的当代,为了适应其在以后的发展和完善税务机关的稽查体系,建立电子税务的问题已尤为迫切。所谓电子税务,就是把税务机关的各项职能搬到网上,实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上专用发票认证等。它要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的站点,提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在信息经济时代,实现电子商务税收征监管的电子化,离不开专门的网络技术,这就要求税收征管人员既要懂得电子商务知识,又要懂得相关税收业务知识,而我国税务部门缺乏这类人才,因此,适应新形势的发展,必须加快复合型税收人才培养。并构成由专业技术人员组成的专门性的管理监督部门。

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