网络购物税收流失成因分析

现行税法明确规定,凡是从事商务活动的单位和个人,都要办理工商税务登记手续,确定纳税主体较为容易。而网络贸易市场区别于传统意义上的实体市场,它是虚拟化的。网络上流通的货物产品是触摸不到的。在网络贸易过程中买卖双方及贸易手续都是虚拟化的,货币资金以无形的方式进行流通。同时网络贸易交易双方具有隐匿性和流动性,卖家可以随时改变经营地点,例如从一个高税率区域转移到一个低税率区域内。以上这些都造成了纳税主体的不确定性。

纳税环节顾名思义是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。在传统交易中,交易产品要经历生产、批发、零售和进出口等环节才能从生产者到消费者手中,纳税环节就是要解决在哪些环节征税的问题,它关系到由谁承担纳税义务,税款是否及时足额入库以及纳税是否方便等问题。

纳税地点的确认是实施税收管辖的重要前提。现行税法规定的纳税地点主要包括机构所在地、经营活动所在地、财产所在地、报关地等。在目前的网络贸易交易中主要涉及的有买方所在地、卖方所在地、互联网服务器所在地等。它们一般都处在不同的地方,甚至存在于不同的国家。网络贸易的无国界性和无地域性特点,导致无法确定贸易的供应地和消费地,从而无法行使税收管辖权,使传统的纳税地点难以确认,从而使偷税漏税及重复征税的行为难以避免。

网络购物税收流失成因分析

网络贸易改变了货物商品的流转方式,原来以有形商品形式出现的书籍、报刊和软件等,现在都可以通过数字化的形式从互联网上直接下载使用,还可以通过复制等方式进行传播,其性质是提供商品还是提供服务或特许权使用,这一界限模糊。对于这种交易行为应该按销售货物征收增值税,还是按提供劳务征收营业税,或按转让无形资产征收营业税,现行税法难以判断。同时,由此应当缴纳的所得税,应视为生产经营所得,还是提供劳务或特许权使用费所得,其标准也很难界定。

在电子商务不断发展的当代,为了适应其在以后的发展和完善税务机关的稽查体系,建立电子税务的问题已尤为迫切。所谓电子税务,就是把税务机关的各项职能搬到网上,实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上专用发票认证等。它要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的站点,提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在信息经济时代,实现电子商务税收征监管的电子化,离不开专门的网络技术,这就要求税收征管人员既要懂得电子商务知识,又要懂得相关税收业务知识,而我国税务部门缺乏这类人才,因此,适应新形势的发展,必须加快复合型税收人才培养。并构成由专业技术人员组成的专门性的管理监督部门。

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