我国电子商务税收流失的原因

1. 无纸化交易和网络支付影响税收的征收和管理

电子商务利用了现代信息技术,交易通过网络完成,所有的信息通过网络传输,呈现出“无纸化交易”和 “网络支付”的特征。在现行的税收征收管理制度下,电子商务的这些交易特征使税收征管缺乏可信的 “计税依据” ,不利于税务机关的征管和稽查。其次,电子货币、电子支票、网上银行等匿名操作流程增大了税收征管的难度,网络交易双方常常不开具发票和不做账目。这导致电子商务的销售数量、销售收入和交易成本都难以被税务机关掌握。最后,交易主体很容易修改网络流水记录中的电子商务痕迹和线索,使得税务部门难以掌握交易主体的真实销售收入。

2. 个人金融和信用记录不健全造成税收管理的困难

我国金融、信用方面的信息联通不健全、货币流向具有的 “不可见性” 、个人信用记录的不完善性等因素,增加了税务部门检查的难度,税务机关难以获取电子商务交易的价格和款项支付信息。另一方面,对于通过银行和网络平台形成的销售记录,税务部门难以掌握交易双方的实际经营情况,从而就不能够及时地进行征税,也不能进行有效的税务检查和违规处罚。

我国电子商务税收流失的原因

3. 难以认定纳税人身份和税收管辖权

电子商务使得传统税收管理中的常设机构概念受到挑战。对于法人居民的税收管辖权,判断标准一般是以 “管理中心”和 “控制中心”为准,但是电子商务的出现使得认定这些中心存在困难。并且,电子商务对 “收入来源地的判定也引发了许多争议。此外,居民身份认定的复杂化,如网络公司注册地与控制地的分离,导致电子商务在课税基础方面的登记管理和跨国交易管理上存在一定的困难和问题。

4. 数字化产品和交易的快捷性使得国际避税有所增加

对传统经济活动的征税是根据 “交易标的性质”和 “交易形式”来区分交易所得性质的税收管理法律。这对网络交易的数字化产品和服务难以适用。许多贸易对象均被转化为数字化资讯在网络上传送,这使得税务部门难以确定意向受让所得是销售所得、劳务所得还是特许权使用费所得。另一方面,电子商务交易的迅捷性使得跨国公司加快了内容管理功能的整合。跨国公司能更容易地将产品开发、生产、销售等 “成本”合理地通过网上交易分散到世界各地,更灵活地调整影响关联公司产品成本的各种费用和隐私来转移利润。

此外,我国税务部门强化电子商务税收征管的税收努力不一致、征管与稽查制度不完善等也是影响电子商务税收流失的重要方面。

avatar

发表评论

:?: :razz: :sad: :evil: :!: :smile: :oops: :grin: :eek: :shock: :???: :cool: :lol: :mad: :twisted: :roll: :wink: :idea: :arrow: :neutral: :cry: :mrgreen: