我国电子商务税收制度的对策措施

我国现行的税制原则包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。 尽管我国电子商务税收制度尚处于起步阶段, 但按照目前电子商务迅猛发展的速度, 制定出一套系统的电子商务税收制度已经迫在眉睫。 为解决这一问题,在制订电子商务相关税收政策时,应以现行税收制度为基础, 在现有的税收制度中针对电子商务的新特点进行必要的修改、补充和完善。这样,既能缓解目前电子商务税收问题,也不会造成太大的税收压力。

根据马克思主义哲学的观点, 要用发展的观点看问题,办事情从整体着眼。 制定电子商务税收制度,既要考虑与其他电子商务规则、规定的统筹规划、 衔接配套形成一个有机的统一整体,又要考虑与国际有关法规的接轨,统一操作上可行性的论证和实施, 以避免国际间重复征税及逃避税的发生,充分提高税收效率、消除国际间税收的不正当竞争。 电子商务发展日新月异, 要结合电子商务和科学技术水平的发展前景来制定电子商务税收政策, 以适应不断发展变化的电子商务经济的发展。

目前, 国际上是通过居民税收管辖和收入来源地税收管辖权相互配合、相互制约,完成对跨国纳税人所征税收在各国之间的税收利益分配。 税务机关难以根据传统的税收法律规定来判断交易对象和场所、服务提供地和使用地等,各国对所得来源地的认定及所得种类的划分必然发生争议。我国应积极参与电子商务税收理论、政策、原则的国际协调,按照国际税收惯例,遵循国际税收协定的规定。 在处理税收管辖权的问题上, 明确在采取居民管辖权的同时也不放弃来源地管辖权的原则, 从根本上维护我国的税收权益。

我国电子商务税收制度的对策措施

在保持既有税法的基础上做相应修改,补充电子商务的税收条款。 电子商务并不是发生在法律真空中, 并不需要为之创建一个全新的法律框架,关键在于调整现行法律、法规,使之适应电子商务发展的需求。为及时解决电子商务税收方面出现的新问题, 要结合我国电子商务发展现状,对现有法律进行修正,包括对纳税义务人、课税对象、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等的规定,使税务人员在征管时有法可依。

制定新法以适应电子商务税收的发展。完善电子支付系统立法, 建立合理的网络税务认证平台系统。 同时制定电子货币法,规范货币和金融流通程序, 为电子支付系统提供相应的保障。 通过立法规范企业财务软件,在财务软件中加设新规则, 以强化税务机关对企业财务的监控。

电子商务在全球范围内蓬勃兴起, 全球经济紧密地联结成一个整体, 跨国间的网上交易变得更加普遍, 与此同时我国也出现了不少在国内税收征收的问题和国际间税收征收的冲突。 世界各国为在这场新的“战争”中取得主动权,获取更大的利益,纷纷制定出相应的税收政策以减少税收流失。 越来越多的国家都希望对国际税收制度进行调整和完善, 减少双重征税等国际税收冲突的发生。 我国应结合我国国情,借鉴国外经验,加强国际交流与协作,早日建立起完善的电子商务税收体系。

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