我国电子商务征税的基本原则

税收中性原则。作为再分配的一种方式,税收同时也在进行着资源的合理配置。国家税收是在纳税人中征收社会资源,将社会资源转向政府部门,这样不仅可能对纳税人造成负担,还可能造成纳税人和社会的超额负担。这种超额负担主要表现为: 一是国家获得税收一方面会使纳税人自身消费支出减少,政府部门相应增加,若纳税人损失的经济收益大于征税所获得的正向的经济收益,就会出现超额负担; 二是对交易商品的征税,生产者会将税收无形的转嫁给消费者,改变相对价格,影响生产和消费行为,在经济运行中造成超额负担。针对税收的超额负担,提出税收的中性原则,从而提高税收的效率。既要让社会所付出的成本最低,又要遵守市场机制,合理的配置资源,保证市场的正常运行。和传统交易方式相比,电子商务极大的促进了科技的进步,同时降低了商品的交易费用,因此我们要大力发展电子商务,不应对其过分征税。另外,从全球角度出发,要大力发展网络信技术产业,政府应增加扶持力度,促进其良性快速发展。进而在税收政策上要有所倾斜,从不征税到少量征税再到增加税收,逐步提高,这样既可以保持一定量的税收,同时可以促进电子商务的发展。

我国电子商务征税的基本原则

税收公平原则。税收公平原则是指每个纳税人所承受的负担与其经济状况相适应,并使每个纳税人的税负水平保持均衡。如果税收能够以公平方式对待每一个纳税人,公正地影响纳税人税前和税后的赢利水平,则认为税收是公平的。它要求具有相同赢利水平的纳税人应得到相同的税收待遇,不同赢利水平的纳税人必须得到不同的税收待遇。电子商务中的商品销售方式分为在线销售和离线销售两种,前者指产品可以通过互联网以数字化方式传送销售,软件、音乐视听产品、电子图书、图片等服务业产品很多都可以通过这一方式销售传送; 后者指产品通过网络达成、签署有关销售协议,交易标的不能通过互联网以数字化方式传送,必须在线下传送。在离线销售方式下,由于货物传送与传统交易方式并无不同,货物完全具有普通货物的特性,很多实际上无法规避增值税等项税收; 但在线销售的无形商品通常就能避免缴纳税收了。无论是线上还是线下,只要达成了交易、取得应税所得就要征税。电商模式交易实际上是传统零售业在互联网上的延伸,只是交易形式发生了变化,本质并未改变,故而要保持相同的税收,不能因其形式不同而征收不同的税收。这意味着只需要修改当前的税收法律,将电子商务的相关交易纳入到其使用范围,并进行合理的解释即可。

财政收入原则。财政收入原则即建立和改变一个国家的税收制度,必须要有利于国家的财政收入,保证政府每一个方面支出的需要。建立和发展电子商务税收制度也必须要遵循这个原则,协调配合国家的税收系统。从电子商务的角度来说,财政收入原则有两个要求: 第一,在一个特定时期内,通过对电子商务的征税来完全满足公共支出的需要; 第二,税收弹性大于等于 1,从而确保财政收入与国民收入的同步增长。因而,有必要寻求财政税收原则与税收优惠政策的均衡点,达到彼此之间的协调互动。

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