依据电子商务特点完善税制

首先,应当明确规定凡在中华人民共和国境内通过电子商务形式销售货物或者提供劳务(包括应税劳务和非应税劳务),以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人都为纳税义务人。电子商务涉及的有形商品交易行为,由于其完全具备普通销售货物的特性,应对其征收增值税、消费税等相关税收;对于电子商务涉及的无形资产交易行为,可以按照无形资产征收营业税。征税地点应该确定为消费方所在地,因为电子商务在线交易流转环节中,资金由消费者流向网商,相较于监控资金流的终点而言,对资金流起点的监控更为方便,所以应坚持居民税收管辖权和来源地税收管辖权并重原则。

其次,细化跨境电子商务的增值税进出口政策。针对有形实物的跨境电子商务交易,由于我国对进出口商品实行一系列的管制措施,实物在必须进行海关报关的前提下,只需按照现行的进口货物税收以及出口货物退(免)税政策的要求,对进出口货物实行相应的征、免、退税的政策即可;针对虚拟商品(或无形劳务,如技术服务、设计服务等)的跨境电子商务交易,以下两方面政策亟需梳理及细化:一是现行政策对电子商务下虚拟商品覆盖的种类;二是已覆盖部分具体税收政策的执行和管理要求。

依据电子商务特点完善税制

第三,制定和完善税收优惠政策。对电子商务这一新兴产业给予适当的鼓励和扶持。我们建议:其一,针对个人网店,皇冠级别 ① 以下的个人网店要做好实名登记,规定交易额达到一定额度的卖家,有义务进行个体工商注册,若达到税收起征点的卖家,则需缴纳一定的定额税款。其二,针对企业网店,对于企业经营网店和通过其他方式开展电子商务可享受3年税收返还政策。其三,针对个人,电子商务企业高管及引进的高薪人才,个人所得税地方所得部分应给予部分奖励返还。

建立税务电子商务服务平台。税务部门要加强电子商务税收征管,应建立一个与电子商务相对接的平台,作为征纳双方相互交流的窗口,担当起职能强大的“网上税务局”角色。通过税务电子商务服务平台,电子商务纳税人的税务登记、纳税申报、发票管理、税款缴纳、税款划缴分配、异常情况调查处理等事项均可快速、简捷办理,大大提高征纳双方的效率,降低征纳成本。

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