网店征税的必然性和艰难性

(一)网店征税的必然性。网络购物占据社会总消费额的比例越来越大,网络购物的用户也越来越多,网店已经不再是一个新生的事物了。据相关统计,2010年网络购物用户达到1.48 亿人,2012 年预计将突破2亿人;2010 年网络交易规模达到4980 亿元,光淘宝网2010 年的交易额就达到了4000 亿元。2010 年国家要求个人网店实行实名制, 这也将推动着个人网店更为规范地发展, 有利于该行业的投资环境朝着更为健康的方向发展。笔者认为, 个人网店应该先进行工商注册,然后再办理后续的纳税工作,树立纳税意识,尤其是对于想要做大做强的个人网店来说, 要想取得市场份额,必须有纳税意识;另一方面,对个人网店实行征税,相当于提高个人网店的准入门槛,只会有利于该行业的健康和规范发展。

1.电子商务的免税时代即将结束。免税不是电子商务的特点, 只是早期为了扶植电子商务而采取的一个优惠政策。如果无期限对电子商务进行免税,有可能带来两方面的冲击:一是对实体店的冲击,个人网店的“不交税、无店面租金”等使得其具有价格优势,很多消费者在实体店试穿等记下型号而在个人网店购买,对实体店造成了一定的冲击; 二是对商品和服务质量的冲击,个人网店的免税使得其准入门槛较低,很多山寨版侵入该行业,既侵权,也给消费者带来麻烦。因此,对电子商务征税是一种必然。

2.国际经验借鉴。尽管电子商务发展初期,各国为了扶植其发展,都采取了免税政策,但是免税不是无期限的。美国、日本和英国、澳洲等都相继出台了政策和法律对网店征税。例如,日本对于年收益高于100 万日元的,要主动报税;英国网店销售商品的,需要交纳和实体店一样税率的增值税,实行差别税率;澳大利亚规定网店必须交纳一系列费用, 如交易服务费的交纳标准时成交额的2%—5%不等,还包括登录费等。

3.对个人网店征税是税制的必然要求。这体现在两个方面:一是税收公平原则的必然要求,它要求同等条件下的纳税主体必须承担相同的税收数额,因此,不管生产经营主体采取何种销售或者生产方式, 都应该承担税收,因此,网店和实体店一样要承担税收;二是维护国家税收主权,保障国家财政收入的需要,电子商务的迅猛发展,使得网店销售额巨大,若还实行免税,将造成国家税收的严重流失,侵害国家的税收主权,影响国家财政收入,而从影响财政支出。

(二)网店征税的难点。尽管对网点实行征税是一种必然,只是迟早的问题,但是,网店征税给我国的税制以及税收征管带来了一定的难题。首先,计税依据难以确定。征税的标准就是计税依据,从价计量的税种来说,其计税依据就是交易额。对于网店征税来说,其交易额的确定有一定的难度。一般说来,我国国内现在网络购物有好几种形式;支付宝第三方支付、货到付款、信用卡直接支付等。其中,支付宝第三方支付交易额易于确定, 但是, 随着信用卡的普及,很多网络购物都是通过信用卡直接支付,其支付额度难以确定;至于货到付款,就更加难以确定了。另外,很多既有实体店又有网店的企业财务没有区分开来,难以分别计量。

其次,税收监管具有一定的难度。税收监管主要依据的是企业的财务以及非财务资料。但是,网店销售的记录是电子文档,可以进行一定的篡改;另外,也有很多网店为了逃避税收,可能采取“网上沟通、网下成交”的方式;另外,网络具有虚拟性,这使得卖家的真实身份和地理位置难以掌控, 从而为纳税主体和纳税地点的确定带来了一定的困难。如何监管这类行为,是网店征税的一个难点。

网店征税的必然性和艰难性

 

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