电子商务对税收管理带来的影响

从税收管理上看, 无论哪一种电子商务中的网络商品都给课税管理带来了巨大的影响, 主要表现在以下几个方面。

首先, 电子商务进行的商品或劳务的交易, 具有高度的流动性和隐匿性。 而传统的税收征管和稽查, 是建立在有形的凭证、 账册和各种报表的基础上。 而电子商务的各种报表和凭证, 都是以电子凭证的形式出现和传递的, 而且电子凭证可以轻易地修改、 删除而不留痕迹和线索, 无原始纸凭证可言, 使得传统的税收管理和稽查失去了直接的凭证和信息, 可能会变得十分被动。

其次, 网上贸易发展迅速、 越来越多的企业 ( 尤其是跨国公司 ) 搬迁到互联网上进行交易, 必然导致传统贸易方式的交易数量减少, 即原有税基的缩小, 而税务机关又来不及研究相应的电子商务征税对策, 更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为, 出现了税收征管的真空和缺位, 这就会使本应征收的税款白白流失。另外, 由于在互联网上企业可以直接进行交易, 而不必通过中介机构, 又使传统的代扣代缴税款无法进行。这一切都造成税收流失严重。

此外, 互联网为纳税人避税提供了高科技手段。 建立在互联网之上的电子邮件、 可视会议、 IP 电话、 传真技术为企业架起实时沟通的桥梁, 通过互联网将产品的开发、 设计、 生产、 销售“ 合理地” 分布于世界各地将更容易, 在避税地建立基地公司也将轻而易举。此外,银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用, 使交易定价更为灵活、 隐蔽, 对税收管辖权的“ 选择” 更加方便。 由此可见, 避税和反避税的斗争在高科技下将日益激烈。

电子商务对税收管理带来的影响

不仅如此, 网络商品的界限不容易被确定和划分,使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、 劳务所得还是特许权使用费。由于所得的分类直接关系到税务方面的处理, 上述问题导致了税务处理的混乱。网上交易发生在虚拟的、数字化的计算机空间而不是在某一具体地点, 所以要把收入来源和具体地点相联系几乎是不可能的 , 确定纳税人也变得相当困难。

同时, 电子商务还会导致国家税收管辖权的冲突。国家税收管辖权的问题是国际税收的核心, 目前世界上大多数国家都同时行使来源地税收管辖权和居民( 公民 ) 税收管辖权, 由此引发的国际重复课税通常以双边税收协定的方式来免除。然而, 在电子商务中, 这两种税收管辖权都面临着严峻的挑战。 首先, Inter 网贸易的发展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用国际互联网在一国开展贸易活动时, 常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品, 服务器的营业行为很难被分类和统计, 商品被谁买卖也很难认定。加之 Inter 网的出现使得服务也突破了地域的限制, 提供服务一方可以远在千里之外, 由此, 电子商务的出现使得各国对于所得来源地的判断发生了争议。其次, 居民 ( 公民 ) 税收管辖权也受到了严重的冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理中心或控制中心为准。然而, 随着电子商务的出现, 国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用, 一些原来让人难以想象的情况将会成为可能, 如一个企业的管理控制中心可能存在于多个国家, 也可能不存在于任何国家。在这种情况下, 税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税, 居民税收管辖权也显得形同虚设。

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