网络经济环境对会计核算理论的影响

会计主体、持续经营、会计分期和货币计量是会计的四个假设。会计假设又可称为是会计的基本前提,是指在特定的经济环境中根据以往的实践和理论,对会计领域中尚未肯定的事项所做出的合乎情理的假说或设想。坎宁也于 1961年在《会计的基本假设》中对会计假设进行过论述,他认为会计基本假设是会计赖以存在的政治、经济和社会环境的基本前提,是比会计原则更具有基础性和理论性的概念。事实上,会计的四个基本假设早已被实践所检验,适应了实体经济和传统经济的发展,证明具有其存在的合理性和可靠性,但会计假设并非是一成不变的,会随着经济环境的变化不断被修正、完善。网络经济环境下,会计假设所依据的经济环境发生了巨大的变化,因此我们需要对传统的会计假设进行重新认识和理解,使之能够满足互联网条件下会计信息使用者决策的需要。

网络经济环境对会计核算理论的影响

会计核算的主要任务就是反映其所服务的主体在经济活动中的各种关系,为会计信息使用者提供真实、可靠、决策有用的信息,而会计主体假设出现之后,使得不同的经济主体得以被区分开来。在网络经济环境下,数字化与虚拟化成为产品销售和服务的重要特征,会计主体的形式也越来越趋于虚拟化,电子货币和电商平台的出现更是令企业的活动空间不断外延,实现了由实体空间向实体空间与虚拟空间并存的转变,突破了传统意义上“物理空间“的概念,构成了”媒体空间“,使得一项交易可以再短时间内迅速完成,缩短了会计循环与会计核算的周期。“虚拟银行”、 “虚拟企业”,尤其是电子商务中 B2B、B2C、O2O 的快速发展改变了原有的会计环境,拓宽了会计主体假设的领域,会计核算下的经济环境也越来越不稳定,越来越向全球化和多元化的方向发展,传统的会计主体假设已经难以满足网络经济环境下对会计核算的要求。

会计主体假设起源于经营主体的概念,其形成与经济组织的独立发展有直接联系,核算的主体一般表现为独立核算的企业,也就是“实”的空间。然而,会计主体假设也如同其他的经济理论一样会随着经济环境的变化而变化,进入网络时代以来,经济的发展变得多样化和复杂化,会计主体假设也在新的经济形势下暴露出其自有的局限性。首先,单一的企业主体不利于反映网络经济环境下企业的经营活动;其次,在目前的会计主体假设下难以真正向使用者提供全面的会计信息;再次,现有的会计主体假设阻碍了会计电算化的进一步发展。网络经济环境下,每一个企业都与许多的“关联企业“息息相关,现有的会计主体假设无法在会计报表中完整地反映企业这种错综复杂的产业关系,因此我们要基于的网络经济环境对主体假设进行变革。

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